免税事業者が消費税込みで請求書を出した場合
インボイスが始まって、数カ月がたちました。この間、結局インボイスに登録しなかった免税事業者の方もいらっしゃることでしょう。
ところで、免税事業者が取引先に請求書を出すとき、「消費税込みで請求書を出してほしい」といわれた場合、どのように会計処理をすればいいのでしょうか。
「税抜」と「税込」
会計処理をするときには、２通りの方法があります。
例えば、本体価格10,000円の商品を販売するとき、
- 「税抜」の場合
→（借方）売掛金/11,000 （貸方）売上/10,000 仮受消費税/1,000
- 「税込」の場合
→（借方）売掛金/11,000 （貸方）売上/11,000
というように、「税抜」の場合は、会計処理のときに消費税分を別にします。「税込」の場合は、会計処理のときに消費税を売上に含んでしまいます。
免税事業者は・・・
「税込」で会計処理をするように、取り扱いが決められています。
（「消費法等の施行に伴う所得税の取扱いについて」という文書を国税庁が出しています。そこに書いてあります。ちなみに、会社の場合は所得税という文字を法人税に代えて検索してみてください。）
ということは、免税事業者が消費税込みで請求書を出した場合、消費税込みの数字を売上にするということになります。
そもそも、免税事業者が消費税込みで請求書出していいの？
禁止されてはいない。
これが答えになります。
免税事業者の方が、請求書に「消費税」と書いて取引先に出しても、法的には問題ありません。
しかし・・・。
取引先の方がどう考えるでしょうか。
「この事業者は消費税は免税のはず。なぜ、消費税を入れて請求してくるの？」と。
場合によっては、「免税事業者なのだから、消費税分を払わない」と言ってくるかも。
（実際のところ、一般的には買い手が有利な立場にあることが多いので、その有利な立場を利用して免税事業者であることを理由に消費税相当分を値下げするように言うのは、独占禁止法的には問題になる可能性があります。）
請求するうえで消費税をどうするか、取引先の方と話し合うことをおすすめします。
【編集後記】
昨日は午前中にオンラインセミナー受講。今年一年の動き方について。
午後からブログ更新。そして、確定申告研修の残り。